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国家税务总局


国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知
国家税务总局



各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
关于雇主为其雇员负担个人所得税税款的处理问题，《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）中曾作出规定。由于雇主为其雇员负担税款的情形不同，在实际操作中如何计算征收个人所得税，各地屡有询问。为便于各地执
行，经研究，通知如下：
一、雇主全额为其雇员负担税款的处理
对于雇主全额为其雇员负担税款的，直接按国税发〔1994〕089号文件中第十四条规定的公式，将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得额后，计算企业应代为缴纳的个人所得税税款。
二、雇主为其雇员负担部分税款的处理
（一）雇主为其雇员定额负担税款的，应将雇员取得的工资薪金所得换算成应纳税所得额后，计算征收个人所得税。工资薪金收入换算成应纳税所得额的计算公式为：
应纳税所得额＝雇员取得的工资＋雇主代雇员负担的税款—费用扣除标准
（二）雇主为其雇员负担一定比例的工资应纳的税款或者负担一定比例的实际应纳税款的，应将国税发〔1994〕089号文件第十四条规定的不含税收入额计算应纳税所得额的公式中“不含税收入额”替换为“未含雇主负担的税款的收入额”，同时将速算扣除数和税率二项分别乘
以上述的“负担比例”，按此调整后的公式，以其未含雇主负担税款的收入额换算成应纳税所得额，并计算应纳税款。即：
应纳税所得额＝（未含雇主负担的税款的收入额－费用扣除标准－速算扣除数×负担比例）÷（1－税率×负担比例）
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
举例说明：某人月工资、薪金收入人民币12000元，雇主负担其工资、薪金所得30％部分的应纳税款，其当月应纳税款计算如下：
应纳税所得额＝（12000－4000－375×30％）÷（1－20％×30％）＝8390．96（元）
应纳税额＝8390．96×20％－375＝1303．19（元）
三、雇主为其雇员负担超过原居住国的税款的税务处理
有些外商投资企业和外国企业在华的机构场所，为其受派到中国境内工作的雇员负担超过原居住国的税款。例如：雇员在华应纳税额中相当于按其在原居住国税法计算的应纳税额部分（以下称原居住国税额），仍由雇员负担并由雇主在支付雇员工资时从工资中扣除，代为缴税；若按中
国税法计算的税款超过雇员原居住国税额的，超过部分另外由其雇主负担。对此类情况，应按下列原则处理：
将雇员取得的不含税工资（即：扣除了原居住国税额的工资），按国税发〔1994〕089号文件第十四条规定的公式，换算成应纳税所得额，计算征收个人所得税；如果计算出的应纳税所得额小于按该雇员的实际工资、薪金收入（即：未扣除原居住国税额的工资）计算的应纳税所
得额的，应按其雇员的实际工资薪金收入计算征收个人所得税。
四、本规定自发布之日起执行，与本通知有抵触的规定，同时废止。





1996年11月8日
福建省福州市人民政府办公厅


福州市人民政府办公厅转发市人力资源和社会保障局等3部门关于福州市城镇职工生育保险市级统筹实施办法的通知 　　　　

榕政办〔2010〕246号


各县（市）区人民政府，市直各委、办、局（公司）：

　　

　　市人力资源和社会保障局、市财政局、市地税局等3部门联合制定的《福州市城镇职工生育保险市级统筹实施办法》已经市政府同意，现转发给你们，请认真贯彻执行。

　　

　　

　　

　　

　　　　　　　　　　　　　　　　 二○一○年十二月二十七日

　　

　　福州市城镇职工生育保险市级统筹实施办法

　　市人力资源和社会保障局　市财政局　市地税局

　　（二○一○年十二月）

　　

　　为增强城镇职工生育保险基金的抗风险能力，保障生育女职工的合法权益，根据《福建省人民政府办公厅转发省人力资源和社会保障厅省财政厅关于推进我省城镇职工生育保险设区市统筹工作的指导意见的通知》（闽政办〔2010〕268号）精神，结合我市实际，制定本办法。

　　第一条　全市生育保险按照统一参保范围、统一缴费标准、统一待遇水平、统一基金管理、统一经办流程和统一信息管理的原则实行市级统筹。

　　第二条　我市行政区域内的国有企业、股份制企业、城镇集体企业、私营企业及其全部职工，外商投资企业及其中方职工，参加生育保险市级统筹（在闽中央企业参加省本级企业生育保险除外）。

　　第三条　生育保险基金根据“以支定收、收支平衡”的原则筹集。

　　第四条　生育保险费由用人单位按其职工工资总额的0.7%缴纳，职工个人不缴纳生育保险费。职工月缴费基数最低不得低于福州市上年度职工月平均工资的60%，职工月缴费基数超过福州市上年度职工月平均工资300%的，按300%计算征缴。

　　第五条　2011年1月1日以后建立生育保险关系的职工（含中断后重新建立的），须分娩前连续正常缴纳生育保险费12个月以上（含12个月），生育符合《福建省计划生育条例》规定的，方可享受生育保险待遇。缴费未满12个月的职工，生育费用由用人单位负担。

　　第六条　生育保险实行市级统筹后，每年由市政府向各县（市）区下达生育保险基金年度征收和支出计划。征收目标任务纳入市政府目标管理考核。生育保险基金征收和支出计划由市人力资源和社会保障局、财政局、地税局根据各县（市）区参保人数、职工工资水平、生育保险支付情况编制。

　　第七条　各县（市）区在完成市下达的收入任务并按规定支出后，出现支出缺口的，由各县（市）区劳动保障局、财政局提出拨补申请，经同级人民政府批准同意，上报市人力资源和社会保障局、市财政局审批，按核定的金额从市级生育保险基金中予以弥补。市级生育保险基金出现缺口的，由市财政负责贴补。

　　第八条　生育保险基金由地税机关征收，征收的生育保险费划入市级国库，次月转入市级生育保险基金专户。生育保险基金专款专用，不得挤占挪用。实行市级统筹之前，各县（市）区历年结余的生育保险基金须经设区市审计部门审计，审计后预留2个月的上年度生育保险待遇月平均支出额度作为周转金，其余全部缴入市级生育保险基金财政专户；对参保单位历年欠缴的生育保险费，由社保经办机构提供欠缴数据，地税部门负责追缴。经办机构管理服务费列入同级财政预算。

　　第九条　生育保险业务经办实行市级统一管理，分级负责，各生育保险经办机构负责承办辖区内的生育保险业务。生育保险经办机构、管理体制、经费渠道暂保持不变。

　　第十条　各级人力资源和社会保障部门与财政部门要加强对生育保险基金的监督管理。审计部门要定期对生育保险基金收支情况和管理情况进行审计，社会保险监督委员会要加强对生育保险基金的监督。

　　第十一条　本实施办法具体实施细则和未尽事宜由市人力资源和社会保障局、市财政局、市地税局另行制定。

　　第十二条　本实施办法从2011年1月1日起施行。