关于做好2003年度中央企业财务决算工作的通知
国务院国有资产监督管理委员会
国务院国有资产监督管理委员会文件
国资评价[2003]104号
关于做好2003年度中央企业财务决算工作的通知
各中央企业：
为认真做好2003年度中央监管企业（以下简称企业）财务决算工作，全面、客观地反映企业年度财务状况和经营业绩，促进提高企业财务决算信息质量，现将有关事项通知如下：
一、年度财务决算是企业年度会计期间资产质量、财务效益、资本保值增值等基本情况的综合反映，是全面了解和掌握企业运营状况的重要手段，也是考核企业经营业绩、评价企业经营绩效的基本依据。各企业要高度重视年度财务决算工作，加强对所属子企业财务决算编制的督促落实工作，做到“早组织、早准备、早布置、早落实”，确保按时保质完成2003年度财务决算编制工作任务。
二、在2003年度财务决算编制工作中，各企业要严格按照国家有关财务会计制度规定，在进行财产清查、债权债务确认和资产质量核实的基础上，以经营年度内发生的全部经济交易事项的会计帐簿为基本依据，认真组织企业总部及所属子企业财务决算编制和报表合并工作，做到账表一致、账账一致、账证一致、账实一致。
三、在2003年度财务决算编制工作中，各企业要严格成本费用管理，按照国家规定的成本开支范围、费用开支标准以及递延资产分期摊销年限，规范提留。要注意严格控制企业人工成本。各企业要在2003年度财务决算编制工作中，结合企业清产核资工作，认真清理以前年度的潜亏挂账，如实反映历史遗留问题，经审批后合理消化和处理，并认真总结经验和查找原因。企业在2003年度财务决算编制中严禁出现新的潜亏挂账，健全企业财务管理制度，堵塞管理漏洞。
四、在2003年度企业财务决算工作中，各企业要认真遵循会计完整性原则，做到财务决算编制范围齐全，财务数据准确，全面、完整地反映企业年度财务状况和经营成果。
（一）年度财务决算要以经营年度内发生的全部经营业务事项的会计账簿为基础进行编制，全面、完整地反映企业各项经营业务的收入、成本和现金流入（出）等状况，不得漏报、不得留有账外账和私设“小金库”。
（二）按照国家规定的年度财务决算编制范围，将所有境内外各级子企业（含全资、控股）、分支机构纳入年度财务决算编制范围，以全面反映企业的财务状况。
（三）企业所属境外企业原则上应按统一的年度财务决算表式填报，因情况特殊暂不能按统一的年度财务决算表式填报的可填报境外表式，但必须纳入企业财务决算合并范围。
（四）企业所属经营性事业单位，应按规定要求执行统一的企业会计制度，尚未执行企业会计制度的所属事业单位，应将资产和财务数据并入企业财务决算报表中，以完整反映企业的经营成果。
（五）企业所属基建工程项目要与企业财务并账，尚未并账的应将基建项目的相关财务决算内容一并纳入企业年度财务决算报表中，以完整反映企业的资产状况。
五、为确保2003年度财务决算的真实性，企业及所属子企业编制年度财务决算工作中要认真遵循会计真实性、准确性原则，按照国家有关财务会计制度规定和会计核算工作要求，正确采用统一的会计政策和会计估计，不得随意变更会计政策、滥用会计估计。
（一）企业年度财务决算要以经过核对无误的相关会计账簿进行编制，并根据真实的交易、事项会计记录等资料，按照规定的会计核算原则及具体会计处理方法，对各项会计要素进行合理确认和计量。
（二）企业要按照国家有关固定资产折旧政策，对本企业采取的固定资产折旧年限、折旧方法、固定资产净残值率等进行认真核对和清理，未经批准，各企业不得擅自变更固定资产折旧政策。
（三）企业应按照会计核算规定要求，不得应提不提、应摊不摊或者多提多摊成本（费用），造成企业经营成果不实。
（四）企业不得利用会计政策和会计估计变更，以及各项减值准备的计提、转回等手段，人为掩饰企业真实经营状况。对于企业计提损失转回情况、原因，需在年度财务决算中予以说明。
企业会计政策和会计估计的确定和变更等事项，应按国家有关规定报国资委备案。
六、在2003年度财务决算编制工作中，各企业要认真遵循会计稳健性和可比性原则，分类制定各项资产减值准备计提的标准和方法，合理预算各项资产可能发生的损失，定期对计提的各项资产减值准备逐项进行认定、计算，如实、客观地反映企业实际发生的资产损失；企业年度财务决算的编制基础、编制原则、编制依据和编制方法及各项财务指标口径应当保持前、后各期一致，各年度期间财务决算数据保持衔接，如实反映年度间企业财务状况、经营成果的变动情况。
七、各企业要严格按照财政部《合并会计报表暂行规定》（财会计[1995]11号）和国资委有关合并财务决算编制工作要求，认真做好合并财务决算报表编制工作，并按照规定的合并范围、合并口径和合并方法，如实编制财务决算合并报表。企业2003年度财务决算合并范围因特殊情形发生变动需进行调整的，应于年度结账日之前将调整的企业名单、变动原因、相关材料，以及由此对合并财务决算报表带来的影响等情况，报国资委备案。
八、各企业应当进一步完善年度财务决算注册会计师审计工作制度，注册会计师的审计报告作为企业年度财务决算报告的必备要件，须与企业年度财务决算报告一并报国资委。
（一）企业应按照“公开、公平、公正”的原则，采取公开招标或其他合理方式委托会计师事务所进行年度财务决算审计。
（二）按照“统一委托、统一标准、统一组织”的工作原则，企业对公司总部及所属子企业的年度财务决算审计工作实施统一管理，并将所委托会计师事务所资质证明材料，于当年12月31日前报国资委备案。
（三）企业应根据会计师事务所及注册会计师提出的审计意见进行财务决算调整；企业对审计意见存有异议且未进行财务决算调整的，应当在上报年度财务决算时，向国资委提交说明材料。
（四）按照国家有关规定，企业年度财务决算尚不需经会计师事务所及注册会计师审计的企业，应当按照要求进一步完善内审制度，确保本企业年度财务决算的真实性和完整性。
九、在2003年度中央企业财务决算编制和审核工作中，各企业应当严格按照国家相关制度和规定，强化各项财务数据质量控制，提高各类报表和数据的编制质量，杜绝弄虚作假、故意调节企业经营成果的行为，避免财务决算报表数据失真。
（一）不得以调整财务决算合并范围、采用成本法核算控股子企业或重大长期投资项目，以及合并报表账项抵消不充分方式调节企业经营成果。
（二）不得少转或不转主营业务成本，避免在有关会计科目中存在成本费用挂账现象的发生。
（三）不允许不摊或少摊费用、多计或少计利息，以及在建工程完工后不及时结转固定资产，不计提折旧。
（四）不得以随意变更所采用的会计政策和会计估计，不体现高风险投资损失以及通过调整期初项目等手段调节企业经营成果。
十、年度财务决算编制管理工作是企业财务监管工作的一项重要内容，国资委将依法对企业年度财务决算的编制工作、审计质量进行监督，并组织对企业财务决算的真实性、完整性进行核查。在2003年度财务决算工作基础上，各企业要认真总结经验，积极研究探索，强化对所属子企业的财务监管，逐步形成科学、完善的企业财务决算编制管理工作机制。
国务院国有资产监督管理委员会
二○○三年十月三十一日
关于印发“中国人民建设银行会计柜台应用电子计算机核算验收办法（试行）”的通知
中国建设银行
关于印发“中国人民建设银行会计柜台应用电子计算机核算验收办法（试行）”的通知
1989年8月31日，中国人民建设银行
建设银行各省、自治区、直辖市分行、计划单列市分行：
现将《中国人民建设银行会计柜台应用电子计算机核算验收办法》（试行）印发给你们，请即认真遵照执行。本办法下达前各行已验收的电算柜台，要对照本办法的要求逐项检查，如实按规定填报“验收表”并补报总行计算机中心和财会部，对发现的问题要及时改进纠正，以保证会计柜台应用电子计算机核算的正常进行。
附件：中国人民建设银行会计柜台应用电子计算机核算验收办法（试行）
第一条 为确保会计柜台应用电子计算机核算的安全可靠，会计柜台业务在脱离手工前，应按本办法组织验收，并确认合格。
第二条 验收工作实行分级负责。即：省、自治区、直辖市、计划单列市分行（以下简称分行）负责对地市行及本行营业部验收；地市行负责对辖属各级行验收。
验收工作在行长领导下进行，由财会部门和电子计算机管理部门（或主管人员）具体负责，并成立验收小组。小组成员须熟悉本办法和有关业务及制度规定，责任心强、实事求是。在验收工作中，行长负验收的领导责任；财会部门和电子计算机管理部门主管共同验收把关，财会部门主要负责会计制度的执行情况，接柜、操作、复核等人员的配备，以及内部核算管理；电子计算机部门主要负责软、硬件的运行、配置、维护人员的配备，及安全管理措施等。
第三条 验收程序
会计柜台应用计算机，必须依次经过先人后机，先机后人两个人机并行阶段。先机后人正常运转2个月以上，自行验证各项会计核算全部达到制度要求后，方可申请验收。申请验收，由被验收行的财会部门和电子计算机管理部门共同填写“会计柜台电算化申报验收表”（见附表），经行领导批准后按验收批准权限报上级行。上级行验收小组审阅同意后，组织验收。验收人员通过认真验收后填写“验收表”交验收小组研究讲座，将验收结果通知被验收行。同时，交“验收表”一式两份分别报送总行财会部和电子计算中心核备。
第四条 验收标准
符合“中国人民建设银行会计柜台应用电子计算机核算暂行规定”，及各分行制订的有关会计柜台电子计算机维护、机房安全管理等的规定。必须做到：
一、计算机会计柜台运行系统必须符合“中国人民建设银行会计制度”的规定，具有正确性、可靠性和可维护性，具有较强的防弊防错及数据恢复功能。
二、会计柜台的存款、拨款、贷款（包括结计存、贷利息）联行及结算业务、会计报表等（暂不包括财务类报表）使用电子计算机操作，并符合规定要求。
三、每一个会计柜台有两名以上熟练操作员，多台机器操作的，按业务需要配足操作员。在特殊情况下，无论哪个岗位缺员，都能及时配务合格的顶岗人员，确保工作正常进行。
四、计算机、打印机、双回路电或不间断电源及发电机等设备的配置、管理、使用，能满足会计核算的需要。确保机器正常运转，稳定可靠。至少作过一次模拟断电八小时，使用不间断电源并验时计算机仍能正常工作。备份机必须放在本单位，并保证应急使用。
附表：会计柜台电算化申报验收表
会计柜台名称： 年 月 日
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主 要 项 目 │自检情况│验收评价│ │
────────────────────┼────┼────┤ 申 │
一、基本情况 │ │ │ 请 │
────────────────────┼────┼────┤ 验 │
1．设备配置(主机、打印机、电源、备用机)│ │ │ 收 │
────────────────────┼────┼────┤ 理 │
2．人员配备 │ │ │ 由 │
────────────────────┼────┼────┤ │ 申请验收行
3．日均处理凭证张数 │ │ │ │ 年 月 日（公章）
────────────────────┼────┼────┼──┼───────────
4．人机并行时间 │ │ │ │
────────────────────┼────┼────┤ 上 │
5．有关制度的建立 │ │ │ 级 │
────────────────────┼────┼────┤ 行 │
二、柜台电算化执行会计制度情况 │ │ │ 财 │
────────────────────┼────┼────┤ 会 │
1．开户、建帐 │ │ │ 部 │
────────────────────┼────┼────┤ 门 │
2．数据输入（记帐） │ │ │ 意 │
────────────────────┼────┼────┤ 见 │ 负责人签名：
3．结息、调息 │ │ │ │ 年 月 日（公章）
────────────────────┼────┼────┼──┼───────────
4．复核、事后稽核 │ │ │ │
────────────────────┼────┼────┤ 上 │
3．结息、调息 │ │ │ 级 │
────────────────────┼────┼────┤ 行 │
4．复核、事后稽核 │ │ │ 电 │
────────────────────┼────┼────┤ 子 │
5．错帐冲正、查询 │ │ │ 计 │
────────────────────┼────┼────┤ 算 │
6．结帐、对帐 │ │ │ 机 │
────────────────────┼────┼────┤ 部 │
7．打印帐、表、凭证 │ │ │ 门 │
────────────────────┼────┼────┤ 意 │
8．年终结转和决算 │ │ │ 见 │
────────────────────┼────┼────┤ │ 负责人签名：
9．保密设置及数据恢复（备份） │ │ │ │ 年 月 日（公章）
────────────────────┼────┼────┼──┼───────────
10．应急处理及防弊防错 │ │ │ │
────────────────────┼────┼────┤上小│
三、其他 │ │ │级组│
────────────────────┼────┼────┤行意│
1．机房（器）环境 │ │ │验见│
────────────────────┼────┼────┤收 │ 负责人签名：
2．安全、消防措施 │ │ │ │ 年 月 日（公章）
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说明：1．本表为申报和验收共用基本格式，各分行可根据本行情况作具体补充。
2．申请验收行填写“自检情况”和“申请验收理由”一式五份，经验收小组逐项验收，填写“验收评价”及上级行意见后，退申请验收行一份，上级行财会部门和电子计算机部门各留一份，同时上报总行财会部和计算中心各一份。
五、须有计算机技术人员及时维护软、硬件，及时排除故障、确保安全、正常使用。
六、会计主管人员须具备一定的会计柜台应用计算机知识。
第五条 验收时，申请验收单位应提供有关情况和资料：
一、软件的文档。
二、自行制订的有关会计柜台电算化的规定、制度、办法等。
三、由电子计算机打印的各种帐、表、单等。
四、各岗位人员的配备和工作情况。
五、备份盘（带）、会计档案情况。
六、人机并行阶段发生过的问题及解决情况。
七、本行自行验证达到标准的情况和资料。
八、安全防范措施的执行情况。
第六条 在严格掌握标准的前提下，验收人员主要检验以下内容：
一、审验电子计算机建帐、记帐情况，拨款、贷款、存款、联行、票据清等各类结算业务的各种会计事项电子计算机记帐准确无误。
二、审验打印的帐、表、单正确完整。按日结帐，核对帐凭、帐实（现金）、帐帐、帐表一致。
三、核验更正当日错帐，隔日错帐核算。
四、核验开、销户登记簿与计算机的记录是否相符。
五、核验利息计算情况，贷款利息清单是否及时入帐，调整利率的核算。
六、核验“日结”时各项核对是否齐全一致。至少察看两天的“日结”。
七、核验年终结转和决算整理期调整旧帐核算是否准确（如验收时未到年终及决算整理期，可拷贝到另机进行试验）。
八、验实磁记录（备份）完整，保管符合要求。
九、模拟断电试验，验证电子计算机运转正常。
十、检查设备配置及管理和安全防范措施。
十一、检查人员的配备情况及内部组织管理。
十二、检查计算机运行日志是否填写真实、齐全。
